再者，境外出海企业外币结汇也将成为出海企业所将面临到的一大问题。

比如，企业在海外注册主体后，所产生的收入、流水自然也属于境外收入，并且游戏公司多依赖于App Store与 Play获取收入，这两大商店均以美元给开发商结算，那么这些外币资金该不该汇入境内？在申报企业净利润的时候，如何申报？这又是一个问题。

并且，早在2015年9月30日起，App Store的应用价格和应用内购价格将先扣除中国地区的交易税后，再与开发者进行三七分成，税率是2%。而在其他国家，对各国开发者扣税标准不一，扣除10-20%情况均存在。需要注意的是，苹果、谷歌代扣税，并非代缴企业所得税，企业所得税需企业按自身申报方式、申报国来独立核算。

对于出海游戏公司来说，海外业务主体放在海外，研发主体在境内，如果国内收入不足开工资，必然需要将境外所得汇入境内主体，而这又将涉及到跨境资金流动、外汇结算，公司税务申报等问题。

除了工资外，上市公司员工的股权激励同样也涉及到外汇、税务等问题，比如各地对于激励计划的外汇备案时限要求不同，未及时备案很有可能导致资金无法跨境流转。

税率、资金结汇、跨境资金流动等这些细节问题的规划，就已经让不少企业一头雾水，随着近几年互联网企业的迅猛发展，不同国家、地区在税务政策上还存在着差异。

比如，自2019年起，欧盟多国开始制定相关的“数字服务税”，其中意大利、英国已经批准实施，但还有些国家仍处在商议阶段。同样也是2019年，韩国宣布将对在韩跨国公司征收10%增值税。

总而言之，对于实力雄厚的大型企业而言，一般都会拥有专业的法律和税务统筹人士去进行税务管理，避免企业出现税务合规性的问题，但对于中小型游戏企业而言，了解的信息多半是从同行打听来，并没有特别准确、稳妥合规方案可参考。最终也就导致中小型出海游戏公司税务问题成了一笔糊涂账。如果踩上红线，因为合规性问题，吃到罚单那对于企业无疑是重大风险。

税务合规不分海外国内，企业需多做功课

根据中国音数协游戏工委与中国游戏产业研究院共同发布的《2021年中国游戏产业报告》显示，2021年中国自主研发游戏海外市场实际销售收入达到180.13亿美元，约合人民币1143亿元。

千亿市场规模的大背景，海外市场的潜力不容小觑，游戏公司大举进发海外市场，税务管理与合规性问题也变得愈发尖锐。

事实上，不光是游戏业，随着国内互联网行业走向全球市场发展，电商等行业也会遇到类似的问题，再加上全球税务政策的收紧，税务管理、尤其是税务的合规性一直都是一大问题。

比如在去年12月31日，国家税务总局深圳市税务稽查局发布了一份处罚告知书，2014年1月至2021年3月，深圳某公司通过在香港设立空壳公司（及开立的香港恒生银行账户），收取境外机构支付的业务款，隐瞒收入1744万元，造成少缴增值税、城市维护建设税和企业所得税，是偷税。追缴少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税，并依法加收滞纳金，同时处少缴税款1倍的罚款。

巨额罚款之下可见税务合规性的重要，而关于境外所得如何缴纳企业所得税的问题，在国家税务总局深圳市税务局找到了一篇解答文章。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款及第三款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

具体可归纳如下：

除了出海需要企业牢牢把控税务的合规性，在国内实际上同样也需要做好税务管理事宜。

比如在2010年，由于霍尔果斯独特的地理位置，国家出台了相关扶持政策。

譬如当时霍尔果斯新注册公司享受五年内企业所得税全免（国税15%和地税10%，共计25%）。五年后地方留存的40%（企业所得税中央和地方按60%：40%分）将以“以奖代免”的方式返还给企业。等于是地方留存部分全免，时间也是五年。

优惠政策之下，霍尔果斯迎来了一批新企业，且以影视、传媒、互联网企业居多，但这些企业大多为“空壳公司”，以“避税”为主要目的。

优惠低税政策的出台，本是希望发展“一带一路”为之招商引资，但在2018年，霍尔果斯收紧税务优惠政策，之后娱乐圈“震动”，多家影视公司接连自查与注销。

可见，税务管理、税务合规问题其实不分海内外，企业需要对税务问题引起重视，并时刻关注政策动向并进行自查与调整。

对于游戏企业，尤其是出海型中小型公司的税务问题，公司管理团队需要多咨询税务部门、以及专业人士意见，以避免不必要的麻烦。